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MDg Martin Kreienbaum
Vertreter des Unterabteilungsleiters IV C
POSTANSCHRIFT
Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin
Nur per E-Mail
HAUSANSCHRIFT
Wilhelmstraße 97, 10117 Berlin
TEL
Oberste Finanzbehörden
der Länder
FAX
E-MAIL
DATUM
BETREFF
BEZUG
ANLAGEN
GZ
DOK
19. Dezember 2014
Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich
und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2015
BMF-Schreiben vom 11. November 2013 (BStBl I 2013 S. 1467)
1
IV C 5 - S 2353/08/10006 :005
2014/1119560
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz (EStG) werden im
Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht
ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten
für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht (Fettdruck
kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2014 - BStBl 2013 I
S. 1467).
Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten
Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt
für die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den
Zwischentagen (Tagen mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf § 9 Absatz 4a Satz 5
2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:
- Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland ins Inland jeweils ohne
Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr
Ortszeit erreicht wird.
- Bei der Abreise vom Ausland ins Inland oder vom Inland ins Ausland ist der
entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin
www.bundesfinanzministerium.de
Seite 2
-
Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes
maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.
Siehe dazu auch Rz. 51 des BMF-Schreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende
Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der
für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der
Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR und Rz. 123 des BMF-Schreibens
vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412). Für den Werbungskostenabzug sind nur die
tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR und Rz. 112 des BMFSchreibens vom 24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412); dies gilt entsprechend für den
Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11
Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR und Rz. 107 ff. des BMF-Schreibens vom
24. Oktober 2014 BStBl I S. 1412).
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine
Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen
http://www.bundesfinanzministerium.de unter der Rubrik - Wirtschaft und Verwaltung/Steuern/Veröffentlichung zu Steuerarten/Lohnsteuer - zur Verfügung.
Im Auftrag
Kreienbaum
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Afghanistan
Ägypten
Äthiopien
Äquatorialguinea
Albanien
Algerien
Andorra
Angola
Antigua und Barbuda
Argentinien
Armenien
Aserbaidschan
Australien
–
Canberra
–
Sydney
–
im Übrigen
Bahrain
Bangladesch
Barbados
Belgien
Benin
Bolivien
Bosnien und Herzegowina
Botsuana
Brasilien
–
Brasilia
–
Rio de Janeiro
–
Sao Paulo
–
im Übrigen
Brunei
Bulgarien
Burkina Faso
Burundi
Chile
China
–
Chengdu
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
30
40
27
50
23
39
32
77
53
34
23
40
€
20
27
18
33
16
26
21
52
36
23
16
27
€
95
113
86
226
110
190
82
265
117
144
63
120
58
59
56
36
30
58
41
40
24
18
33
39
40
37
24
20
39
28
27
16
12
22
158
186
133
70
111
179
135
101
70
73
105
53
47
53
54
48
22
44
47
40
36
32
36
36
32
15
29
32
27
160
145
120
110
106
90
84
98
130
32
21
85
1
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
–
Hongkong
–
Peking
–
Shanghai
–
im Übrigen
Costa Rica
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
62
39
42
33
36
€
41
26
28
22
24
€
170
115
140
80
69
2
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Côte d’Ivoire
Dänemark
Dominica
Dominikanische Republik
Dschibuti
Ecuador
El Salvador
Eritrea
Estland
Fidschi
Finnland
Frankreich
Lyon
–
Marseille
–
Paris ¹)
–
Straßburg
–
im Übrigen
Gabun
Gambia
Georgien
Ghana
Grenada
Griechenland
–
Athen
–
im Übrigen
Guatemala
Guinea
Guinea-Bissau
Guyana
Haiti
Honduras
¹) sowie die Departements 92
[Hauts-de-Seine], 93 [SeineSaint-Denis] und 94 [Val-deMarne]
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
51
€
34
€
146
60
40
40
48
39
46
30
27
32
39
40
27
27
32
26
31
20
18
21
26
150
94
71
160
55
75
58
71
57
136
53
51
58
48
44
62
18
30
46
51
36
34
39
32
29
41
12
20
31
34
83
86
135
89
81
278
70
80
174
121
57
42
28
38
30
41
50
44
38
28
19
25
20
28
33
29
125
132
96
110
60
81
111
104
3
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Indien
–
Chennai
–
Kalkutta
–
Mumbai
–
Neu Delhi
–
im Übrigen
Indonesien
Iran
Irland
Island
Israel
Italien
–
Mailand
–
Rom
–
im Übrigen
Jamaika
Japan
–
Tokio
–
im Übrigen
Jemen
Jordanien
Kambodscha
Kamerun
Kanada
–
Ottawa
–
Toronto
–
Vancouver
–
im Übrigen
Kap Verde
Kasachstan
Katar
Kenia
Kirgisistan
Kolumbien
Kongo, Republik
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
€
30
33
35
35
30
38
28
42
47
20
22
24
24
20
25
19
28
32
135
120
150
130
120
130
84
90
108
59
40
175
39
52
34
54
26
35
23
36
156
160
126
135
53
51
24
36
36
40
36
34
16
24
24
27
153
156
95
85
85
130
36
41
36
36
30
39
56
35
29
41
57
24
28
24
24
20
26
37
24
20
28
38
105
135
125
100
55
109
170
135
91
126
113
4
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Kongo, Demokratische
Republik
Korea, Demokratische
Volksrepublik
Korea, Republik
Kosovo
Kroatien
Kuba
Kuwait
Laos
Lesotho
Lettland
Libanon
Libyen
Liechtenstein
Litauen
Luxemburg
Madagaskar
Malawi
Malaysia
Malediven
Mali
Malta
Marokko
Marshall Inseln
Mauretanien
Mauritius
Mazedonien
Mexiko
Mikronesien
Moldau, Republik
Monaco
Mongolei
Montenegro
Mosambik
Myanmar
Namibia
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
60
€
40
€
155
39
26
132
66
26
28
50
42
33
24
30
44
45
47
24
47
38
39
36
38
41
45
42
63
48
48
24
41
56
18
41
29
29
42
46
23
44
17
19
33
28
22
16
20
29
30
32
16
32
25
26
24
25
28
30
28
42
32
32
16
28
37
12
28
20
20
28
31
16
180
65
75
85
130
67
70
80
120
100
82
68
102
83
110
100
93
122
112
105
70
89
140
95
141
74
100
52
84
95
147
45
77
5
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Nepal
Neuseeland
Nicaragua
Niederlande
Niger
Nigeria
Norwegen
Österreich
Oman
Pakistan
–
Islamabad
–
im Übrigen
Palau
Panama
Papua-Neuguinea
Paraguay
Peru
Philippinen
Polen
–
Breslau
–
Danzig
–
Krakau
–
Warschau
–
im Übrigen
Portugal
Ruanda
Rumänien
–
Bukarest
–
im Übrigen
Russische Föderation
–
Moskau
–
St. Petersburg
–
im Übrigen
Sambia
Samoa
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
28
47
30
46
36
63
64
36
48
€
19
32
20
31
24
42
43
24
32
€
86
98
100
119
70
255
182
104
120
30
27
51
34
36
36
30
30
20
18
34
23
24
24
20
20
165
68
166
101
90
61
93
107
33
29
28
30
27
36
36
22
20
19
20
18
24
24
92
77
88
105
50
92
135
26
27
17
18
100
80
30
20
118
24
21
36
29
16
14
24
20
104
78
95
57
6
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
São Tomé – Príncipe
San Marino
Saudi-Arabien
–
Djidda
–
Riad
–
im Übrigen
Schweden
Schweiz
–
Genf
–
im Übrigen
Senegal
Serbien
Sierra Leone
Simbabwe
Singapur
Slowakische Republik
Slowenien
Spanien
–
Barcelona
–
Kanarische Inseln
–
Madrid
–
Palma de Mallorca
–
im Übrigen
Sri Lanka
St. Kitts und Nevis
St. Lucia
St. Vincent und die Grenadinen
Sudan
Südafrika
–
Kapstadt
–
im Übrigen
Südsudan
Suriname
Syrien
Tadschikistan
Taiwan
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
42
41
€
28
28
€
75
77
48
48
47
72
32
32
32
48
80
95
80
165
62
48
47
30
39
45
53
24
30
41
32
32
20
26
30
36
16
20
174
139
125
90
82
103
188
130
95
32
32
41
32
29
40
45
54
52
21
21
28
21
20
27
30
36
35
118
98
113
110
88
118
99
129
121
35
24
115
38
36
53
30
38
26
39
25
24
36
20
25
17
26
94
72
114
108
140
67
110
7
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Tansania
Thailand
Togo
Tonga
Trinidad und Tobago
Tschad
Tschechische Republik
Türkei
–
Istanbul
–
Izmir
–
im Übrigen
Tunesien
Turkmenistan
Uganda
Ukraine
Ungarn
Uruguay
Usbekistan
Vatikanstaat
Venezuela
Vereinigte Arabische Emirate
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
40
32
35
32
54
47
24
€
27
21
24
21
36
32
16
€
141
120
108
36
164
151
97
35
42
40
33
33
35
36
30
44
34
52
48
45
24
28
27
22
22
24
24
20
29
23
35
32
30
92
80
78
80
108
129
85
75
109
123
160
207
155
8
Übersicht über die ab 1. Januar 2015 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2014 - BStBl I 2013 Seite 1467 - in Fettdruck)
Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen
Land
Vereinigte Staaten von
Amerika
–
Atlanta
–
Boston
–
Chicago
–
Houston
–
Los Angeles
–
Miami
–
New York City
–
San Francisco
–
Washington, D. C.
–
im Übrigen
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland
–
London
–
im Übrigen
Vietnam
Weißrussland
Zentralafrikanische Republik
Zypern
bei einer
für den AnAbwesenund
heitsdauer Abreisetag Pauschbetrag
von
sowie bei für Übernachmindestens
einer
tungskosten
24 Stunden Abwesenje
heitsdauer
Kalendertag von mehr als
8 Stunden je
Kalendertag
€
€
€
57
48
48
57
48
57
48
48
57
48
38
32
32
38
32
38
32
32
38
32
122
206
130
136
153
102
215
110
205
102
57
42
38
27
29
39
38
28
25
18
20
26
160
119
86
109
52
90
9
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